每周案例-时间：2018-03-22

2017年3月，江苏省太仓市人民法院审结了这样一起案件，被告人陆某原系太仓市某母婴店的员工，由于平时工作努力、业绩突出，很快被提拔为店长。陆某平时喜欢购买彩票，尤其对双色球情有独钟，每期彩票他都必买，刚开始只为碰碰运气，购买的金额也比较小。在中过三等奖几次之后，他坚信自己能中大奖，于是疯狂购买彩票。他平时的工资收入基本都花在彩票上，甚至还欠下许多外债，无奈之下他想到挪用公司的货款购买彩票，等中得大奖之后再归还所欠下的外债。

2015年6月至10月期间，陆某利用自己担任该店店长的职务之便，在未经公司允许的情况下，挪用该店的奶粉，私自变卖获利后用于购买彩票，变卖奶粉共计价值人民币30余万元。刚开始，陆某采用拆东墙补西墙的方式填补公司账目的缺口，最终无法填补而被发现。陆某迟迟未中大奖，迫于各种压力，于2016年5月向太仓市公安局城中派出所投案，并如实供述了自己的犯罪事实。

法院经审理后认为，被告人陆某身为公司工作人员，利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用，数额较大、进行营利活动，其行为已构成挪用资金罪。鉴于其有自首情节，当庭自愿认罪，且已退还涉案资金并取得被害单位的谅解，对其以挪用资金罪，判处拘役五个月，缓刑十个月。

【案例分析】

一、岗位设置应保证制衡

本案中犯案主体陆某是母婴店的店长，利用自己的职务之便变卖店中奶粉，涉案金额达30余万元，而在2015年6月至10月，长达四个月的期间内，陆某的行为都没有被发现。作为店长，陆某属于管理层层级，从案例中可知，陆某也正是利用了公司对管理层层级授予的权利顺利完成奶粉的挪用变卖行为。

《企业内部控制应用指引第1号-组织架构》要求：“企业应当对各机构的职能进行科学合理的分解，确定具体岗位的名称、职责和工作要求等，明确各个岗位的权限和相互关系”。陆某的权利设置过高是一部分原因，同时公司在岗位设置时缺乏对陆某等管理层行为的监督机制也是该公司不能轻视的漏洞。店长作为一家店铺的一线人员，是一家店铺实现运营的核心，在重视其管理人员的能力的同时，公司自身对管理人员的管理制度也是至关重要。

二、销售货款应及时交公

本案中，陆某通过挪用公司资金以满足自己买卖彩票的需求，而公司对其行为却毫无察觉，可见在销售货款的流程设计或执行中出现了问题。该母婴店作为公司的一部分，所实现营利应全数上交公司作为公司营利处理，然而陆某却可以轻易地完成资金的挪用，可见公司并没有对销售货款的上缴时间进行严格限制，而这一时滞正给予了陆某可乘之机。陆某通过公司允许的时差对资金实施操控，通过拆东墙补西墙的方式，在该时限内，将公司账务反映资金的缺口补齐，很好的隐瞒了自己挪用公司资金的犯罪行为。

公司在营运过程中，资金舞弊是最容易操纵的舞弊行为，公司在进行制度设置时，应当充分考虑到资金的流动性与可操纵性，避免给员工可乘之机。

三、资产存货应定期清查

本案中，陆某通过挪用公司奶粉进行私自变卖，公司内却没有人发现奶粉的账实不符的数量差异，导致公司最终损失达到了30余万。奶粉作为公司的存货资产，其流动性远远小于现金流，陆某却在四个月时间内在奶粉买卖不在公司账务反映的基础上实现个人盈利，其存货盘点清查制度存在着漏洞。

《企业内部控制应用准则第8号-资产管理》要求“企业应当建立存货盘点清查制度，结合本企业实际情况确定盘点周期、盘点流程等相关内容，核查存货数量，及时发现存货减值迹象。盘点清查中发现的存货盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的存货，应当查明原因、落实并追究责任，按照规定权限批准后处置。”“企业仓储部门应当详细记录存货入库、出库及库存情况，做到存货记录与实际库存相符，并定期与财会部门、存货管理部门进行核对。”本案中，首先奶粉出现的数量差异红旗之所以没有被发现，是因为仓储人员并没有在陆某的犯案期间内进行奶粉的盘点工作，陆某通过挪用奶粉获取私利达到了30万，金额较大，挪用的奶粉数量并不小，如该公司定期盘点制度完善，该资产挪用应早已发现。其次陆某作为母婴店店主，即使是提取资产也应该在存货出库记录上有所反映，这一方面可能是公司对店铺中的岗位权限设置存在漏洞，另一方面也反映出仓储部门对资产的出库情况没有准确详细的记录。

四、信息沟通应畅通无阻

本案中陆某挪用的资金数额较大，但始终没有人对总公司进行反应，直到陆某因为给公司造成了无法填补的损失、犯罪行为无法掩饰投案自首，其犯罪事实才得以揭发。从陆某挪用的资金数额来看，其店内其他员工不难发现其舞弊的迹象，从而可以看出，公司对员工舞弊的监管存在盲区。

企业应该营造积极向上的企业文化环境，同时也对可能出现舞弊的重要业务单位、重大业务事项和高风险领域加强监督，通过各种手段和方法建立“事前-事中-事后”全流程的风险防控机制。《企业内部控制应用指引第17号-内部信息传递》要求，“企业应当重视和加强反舞弊机制建设,通过设立员工信箱、投诉热线等方式，鼓励员工及企业利益相关方举报和投诉企业内部的违法违规、舞弊和其他有损企业形象的行为”。

五、点评

通过对此次案例的分析，管理者应当意识到企业内控体现在企业运营的方方面面，风险无处不在，任何一个环节出了差错，都可能给了员工可乘之机，律人先律己，员工在公司能够实施舞弊的前提往往是管理者还未能建立起足够完善的内控制度。

素材来源： http://www.jsfy.gov.cn/art/2017/11/22/167_92760.html