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成功案例

项目背景

（1）某国有大型企业集团是一家开发、生产和销售自有品牌的产品为主的多业态零售商。

（2）经营涵盖超市、百货、电器、餐饮、大型商业地产等业态，拥有规模较大的现代化物流中心。

（3）为了改善工作环境和提升企业形象，该公司斥资560万对一栋价值2000万办公楼进行装修。

（4）装修费应占房屋原值28%，该企业许调增560万的应纳税所得额。

客户需求

（1）需我方充分利用税法的优惠政策或可选择性条款，获得最大节税利益。

（2）通过调整具体涉税行为完成税务筹划方案。

（3）企业通过经营、投资、理财等活动，对多种纳税方案进行最优化的选择。

解决方案

（1）产品成本实质性降低，计入固定资产账面价值不超过固定资产的可回收金额。

（2）确认当期费用，不再通过预提或待摊的方式核算，依据原则判断固定资产后续支出是应当资本化或费用化。

（3）对固定资产装修费用可予资本化的，在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目核算。

（4）修改装修方案，将原有工程分为两期，并将二期工程延至第二年进行施工。

（5）保证装修费用不超过房屋原值的20%（无须计入房屋原值）。

（6）将费用性质由资本性支出转化为收益性支出。

客户收益

（1）装修额均未超过房产原值20%，企业每年少纳长期固定的房产税。

（2）原方案有一部分装修费用无法全额税前扣除，而新方案无需考虑这一点。

（3）滞后纳税义务发生时间，给纳税方带来资金时间价值的收益。

（4）减少前期应纳税所得额，避免增加房屋原值，降低企业的税收负担以及增加企业的现金流量。