每周案例—匹克鞋业受贿窝案 --泉州公司油墨费用比同产量分厂高3倍时间：2020-10-23

【案例回放】

生于1966年的李树梅自2006年起任福建省泉州匹克鞋业有限公司（下文简称“泉州匹克”）总经理，全面负责该公司包括采购在内的各项管理工作。

2009年，肖应波系原德联公司福建代理商为了成为泉州匹克的油墨供应商，找到时任公司总经理的李树梅帮忙。李树梅接受肖应波的请托后，利用职务便利向泉州匹克采购部推荐了肖应波代理的德联公司，并最终签订了购销合同。

顺利合作几年后，肖应波又向李树梅“抱怨”油墨供应量太少。于是，在李树梅的帮助下，自2012年起德联公司升级为泉州匹克的油墨独家供应商。肖应波为了感谢李树梅的提携，曾多次通过银行转账的方式先后贿送李树梅共计274,650元。

为了顺利开展德联公司的业务，肖应波的努力远不止这些。2012年3月2日至2015年12月27日间，肖应波为了让负责油墨与铜模使用管理等工作的高频车间主任周某帮忙隐瞒、处理油墨质量问题，先后43次通过银行转账的方式，贿送周某共计人民币154,555.55元。

此外，为了进一步提高德联油墨在泉州匹克的销售量，肖应波还指使公司业务员朱某直接接触匹克高频车间两位工作人员，暗示其多多申报采购油墨。事后这些多购的油墨只能作为废料倾倒。为此，肖应波还另贿送车间工作人员共计436,005元。

法网恢恢，疏而不漏。

2016年1月13日，因国内油价降价，时任总经理助理的林振清接到任务着手公司油墨等化工原料采购降价事宜。为了更好的了解市场行情，林振清曾打电话咨询了匹克公司惠安分厂，询问惠安分厂2015年的采购油墨单价和全年油墨采购总价等情况。林振清经过仔细对比后发现：两家工厂2015年全年所生产鞋的总量差不多，但是惠安分厂2015年油墨采购总价为25万元左右，而泉州匹克2015年全年使用油墨的采购总价高达112.7万元，高出惠安分厂3倍，且单价也略高于惠分厂10%左右。

于是，感觉另有隐情的林振清又纵向对比了泉州匹克2014和2015年全年产量的数据，结果显示：工厂2014年全年产量比2015年高，但2014年全年油墨的用量比2015年少。

2016年1月15日，泉州匹克向公安机关正式报案。

新闻来源：和讯网http://stock.hexun.com/2018-07-31/193620164.html

【案例分析】

泉州匹克的采购窝案历时多年，从公司个别高层徇私舞弊发展到人员牵涉广泛，“合作”方式多样，甚至在公司内部形成一个无形的“利益共同体”，已经严重影响了企业的资产安全与运行的效率效果。从内部控制角度分析，笔者认为企业采购管理的目标主要包括采购物资质量合格、价格合适、数量合理，但泉州匹克由于供应商管理、采购需求审批、采购实施等环节存在缺陷，导致油墨采购过量、物资质次价高。

 独家供应评审不当

一般而言，企业采用独家供应商主要由于以下五种情况：第一，仅一家供应商愿意供应某一单品；第二，供应商拥有某项专利或特殊工艺等客观原因，只有一家有能力供应；第三，供应商与企业存在某种特殊的战略伙伴关系，比如相互持股等；第四，从企业供应商管理成本角度考虑同时管理多家供应商所需投入的成本过高；第五，销售客户指定的供应商等。泉州匹克的油墨采购属于比较普通的需求，不符合以上任何一种描述，所以德联公司被定为泉州匹克的油墨独家供应商并不恰当，公司独家供应商评定管理存在问题。这也为后续采购问题埋下伏笔。

 采购需求审批形同虚设

德联公司在泉州匹克总经理李某助力下成功成为泉州匹克独家油墨供应商后，肖某为了再进一步提高公司油墨销量，特地买通了车间相关人员，要求其多提采购需求申请，为德联公司提高业务量。所以总经理助理林某在对比相关数据后发现，泉州匹克的采购量十分离奇：其一，与类似产量的兄弟单位相比，泉州匹克的油墨采购量是对方的4倍，高出了3倍；其二，与自身历史数据相比，产量低时油墨消耗量反而高于产量高时，投入与产出不成比例。但是，离奇的采购量申请仍然顺利通过了内部审批。所以，公司的内部采购申请审批实质上形同虚设。

 采购过程控制失效

时任总经理助理的林某曾将泉州匹克的油墨采购情况与惠州分厂进行比对，发现泉州匹克的油墨采购单价高于惠分厂10%左右。此外，德联公司向泉州匹克提供的油墨质量也存在问题，最后还通过向车间管理人员进行行贿才解决问题。可见，从德联公司采购的油墨价不廉，物更不美，反映出公司采购过程中的相关控制措施设计或执行无效。

针对以上问题导致的采购质量、采购价格、采购数量方面的问题，笔者建议有类似困惑的企业可以从以下方面进行完善：

 强化独家供应商选择过程的透明度

针对独家供应商选择方面的问题，企业应加强独家采购业务过程的信息披露力度，增加相关采购活动的透明度，确保选用独家采购的必要性与采购活动的公平性。比如，提出独家采购申请后，需将相关申请内容在企业内部及公开的对外平台进行公示，只有过了公示期，且未收到异议反馈，才可正式进入内部审批程序；独家供应商评审论证结果出来后，相关结果也需在指定渠道进行公示，通过公示期后评审结果才生效。这样就能更大程度的保持采购过程的公平、公正。

  多环节跟踪采购油墨质量

针对采购油墨质量问题，企业可以考虑从以下多环节进行跟踪控制：其一，确定合格供应商资格之前，先小批量采购试用，根据生产应用效果、质量状况，由生产、技术、质管和采购部门等多部门相关人员，对供应商提供的油墨试用后的适用性进行评估。此外，若长期定点的供应商改良油墨产品，也要小批量试用合格后方可进行批量的采购，确保产品质量的稳定性。其二，供应商送货时，由技术、质管与采购人员等共同参与验收，通过现场试用等方式检验油墨的质量与颜色的稳定性。其三，由于有些油墨对外部环境比较敏感，存放一段时间后化学性质可能会有变化，影响油墨的使用效果，所以在车间从仓库领回油墨正式大量调色使用前，应该先检查或试用后确定油墨质量，防止不必要的损失。同时这也能避免将由于企业自身保管不当导致的油墨质量问题被误判为供应商供货质量问题，合理认定各方责任，促进企业内部管理。

 注重对采购核心指标采购价格的分析

针对价格管理，一方面企业应通过制度规范供应商选择的流程，明确管理要求，强调将价格因素作为选择供应商的核心指标之一；另一方面企业可以考虑建立采购价格库，收集常用物资的历史采购价格，定期横向、纵向分析波动趋势，这样即便于发现价格方面的舞弊问题，也有利于掌握物资价格波动的市场规律，提高企业议价能力。

 多角度综合回顾、分析、对比采购情况

针对采购量管控，企业应定期编制采购分析报告，多角度回顾、分析采购工作，发现异常及时汇报。值得注意的是采购分析应与企业的其他生产经营数据相结合，综合对比数据内在逻辑的合理性。当采购数量与生产消耗不匹配时，则需组织采购、生产、技术等部门共同分析、查明原因，并提出解决方案。这样既能有效控制采购量，还能提升生产经营的效率效果。

【总结】

采购管理往往企业内部滋生舞弊的重要领域，通过剖析泉州匹克的采购窝案，笔者建议存在大量物资采购需求的企业在明确采购质量、价格、数量是采购管理核心管控重点的前提下：完善供应商选择机制，优先关注独家采购商选用的合理性；多环节跟踪检查控制采购物资质量；明确采购价格在采购实施中的核心地位，建立采购价格库跟踪波动趋势；定期多角度综合回顾、分析、对比采购情况。从而实现对采购全方位的有效监控，提升采购管理的效果。