研发费"爆雷"：一场由269万原材料引发的偷税风波时间：2025-10-24

- 案例回顾 -

鑫辉冶金有限公司（以下简称“鑫辉冶金”）是一家从事有色金属冶炼及加工的企业，为享受研发费用加计扣除税收优惠政策，提升企业经济效益，一直积极开展研发项目申报工作。然而，在2024年包头市税务局第三稽查局的检查中，企业被发现存在严重的研发费用加计扣除违规问题。

首先，研发项目投入费用不实：鑫辉冶金在2021年开展的锭模改造项目、矿热炉加料送料系统改造项目、矿热炉出铁口疏通及铁液清渣项目、合金锭出模系统改造项目，均存在费用列支与实际情况不符的问题。经税务稽查发现，这四个项目实质仅为物理性质变化，按照立项报告中的技术流程，不应涉及硅石、焦粉、重晶石、氧化皮、钢屑、电极糊等原材料及对应电费的投入，但企业仍将这些费用共计2,693,670.42元计入研发项目的直接投入费用，并申报享受企业所得税研发费用加计扣除政策，违反了相关规定。

此外，研发人工费用核算也存在违规：鑫辉冶金将会计宁某的工资按工时分配计入研发费用人员工资，在2021年至2023年期间，将其个人薪金分别以5084元、15120元、26400元计入研发费用，以享受企业所得税研发费用加计扣除政策。然而，在税务部门的询问笔录中，宁某明确承认自己并未参与任何研发工作，这一行为明显属于虚假列支。

经税务部门核算，上述违法事实致使企业少缴企业所得税680,916.61元，严重损害了国家税收利益。

新闻来源：包税三稽罚﹝2024﹞9号

- 案例分析 -

细观该案，可以发现鑫辉冶金有限公司在研发项目管理及研发费用核算等方面存在以下内控问题：

01、项目立项与费用管理脱节

在鑫辉冶金内部，研发项目立项阶段缺乏严谨的论证和审核机制。负责项目立项的部门未能对项目实际所需投入的资源进行准确评估，导致立项报告与实际执行情况脱节。同时，费用管理部门在核算研发费用时，未严格对照立项报告及项目实际进展，盲目将不合理的费用纳入研发费用范畴，各部门之间缺乏有效的信息沟通和协同管理机制，使得违规费用得以顺利列支。

02、财务核算与监督机制失效

企业财务部门在人员工资核算方面存在严重失职，对员工的工作内容和职责范围未进行严格核实，仅凭工时分配就将与研发无关人员的工资计入研发费用。内部审计和监督部门也未能及时发现这一异常情况，既没有建立有效的费用审核流程，也缺乏对财务核算的定期检查和监督，导致虚假列支的问题长期存在，无人纠正。

03、人员诚信与合规意识淡薄

企业部分员工缺乏基本的职业操守和诚信意识，为了满足企业享受税收优惠的目的，不惜违反法律法规进行虚假核算。同时，企业内部也缺乏有效的合规培训和教育机制，未能让员工充分认识到违规行为的严重后果，导致员工在工作中存在侥幸心理，肆意践踏财务制度和税收法规。

根据税务部门的调查结果，鑫辉冶金上述违法事实中少缴企业所得税680,916.61元被定性为偷税行为。依据相关法律法规，税务部门对企业做出处以0.5倍罚款，即340,458.31元的处罚决定。这不仅使企业面临经济损失，还严重影响了企业的声誉和信用评级。企业在行业内的形象大打折扣，后续的融资、合作等经营活动都将受到不同程度的负面影响，同时，企业还需耗费大量的时间和精力进行整改和补救，严重阻碍了企业的正常发展。

针对上述问题，建议企业完善以下几个环节的内控管理，帮助企业实现合法合规的目标。

01、优化项目管理流程

建立完善的研发项目立项审核制度，在项目立项前，组织技术、财务、管理等多部门专家对项目的可行性、技术路线、资源投入等进行全面论证和评估，确保立项报告的真实性和准确性。在项目执行过程中，加强各部门之间的沟通与协作，定期对项目费用进行核查，严格按照立项报告和实际情况进行费用列支，杜绝不合理费用的混入。

02、强化财务核算与监督

规范财务核算流程，明确人员工资核算标准和范围，要求财务人员对员工的工作岗位和职责进行严格审核，严禁将与研发无关人员的费用计入研发费用。加强内部审计和监督力度，定期对研发费用进行专项审计，建立健全费用审核和监督机制，对发现的问题及时进行整改和问责，确保财务核算的真实性和合规性。

03、加强人员培训与教育

开展全员合规培训，邀请税务专家和法律专业人士对企业员工进行税收法规、财务制度以及职业道德等方面的培训，提高员工的合规意识和职业操守。建立健全员工诚信档案，将合规行为纳入绩效考核体系，对违规行为进行严肃处理，形成良好的企业合规文化氛围，从源头上杜绝违规行为的发生。

- 启 示 -

鑫辉冶金的案例为其他企业敲响了警钟，在享受研发费用加计扣除税收优惠政策时，企业必须建立健全完善的内部控制体系：从研发项目立项、费用管理、财务核算、人员管理等各个环节入手，加强管理和监督，确保企业的经营活动合法合规。如此，企业才能在充分享受政策红利的同时，实现可持续发展，避免因违规行为给企业带来不可挽回的损失。