锐思视野-2012年秋季刊：企业内部控制评价专题时间：2012-11-12

企业内部控制评价专题

一、内部控制评价理论与基础

1.内部控制体系基本概念辨析——高垚

      自2008年财政部等五部委颁布《企业内部控制基本规范》及其配套指引以来，很多企业已经开始进行了内部控制体系建设。从制度完善到手册建立，从流程划分到风险识别，每家企业都做得不亦乐乎。但是在内控的建设和实施中，企业的困惑也越来越多：到底什么是流程？怎么来划分自己的核心流程？风险、内控缺陷和损失的概念有什么差异？什么叫内控手册？内控手册与以往的管理制度又是什么样的关系？内控体系与其他的管理体系有什么异同……

2.内部控制评价原则与思路——王林松

      内部控制的自我评价是企业管理全面的自我评价、自我检查，对缺陷进行认定，并对认定的缺陷有相关的整改意见、整改方案。内部控制评价一开始作为一种工具，随着审计工作的发展被运用到审计过程中去，在这过程中，运用内控评价来审计对企业的管理有了很大的提升，所以有些企业就定期对内控进行自我评价，但当时的评价引用的程序很多是审计的程序……

二、内部控制评价思路与操作

1.风险评估的方法与实践——郭树楠

      随着外部经济环境的复杂和市场开放程度的加大，企业所面临的风险日益增多，风险管理己经成为企业关注和管理的焦点。作为企业内部管理核心的内部控制体系，其核心就是规范经营、防范风险。因此，企业要实施有效的内部控制，就要识别和衡量它所面临的风险及其风险因素，这是采取有效控制活动的依据和前提，这里的识别和衡量风险就是风险评估……

2.内部控制自我评价的组织职责与准备工作——王林松

      根据《评价指引》内部控制自我评价的组织职责可分为董事会或类似权力机构、内部控制评价部门和内部控制评价工作组三个层级，每个层级都有自身的组织职责……

3.内部控制自我评价的操作步骤——王林松

      企业内部控制评价主要分为四个阶段：计划阶段、测试阶段、认定阶段以及报告阶段……

4.内部控制评价方案示例——锐思咨询研发部

      XX股份有限公司2011年度内部控制评价工作方案 为有效开展公司内部控制评价工作，反映公司内部控制工作的实际状况，特制订本次内部控制评价工作方案……

5.财务循环内部控制评价要点——马军生

      与财务循环相关的内部控制，从企业内部控制指引来说，实际上是按照企业适当活动的流程来划分的，但是当企业设计内部控制评价，通常会考虑到财务部门职能和职责，因此本文提到的财务循环涉及到的是财务部门密切相关内部控制，一般包括财务部门及岗位设置、货币资金管理、票据管理、收款管理、付款管理、投融资与担保管理、财务预算管理、税收管理、会计核算与财务报告编制等。本文重点讨论财务岗位设置、货币资金、票据管理及财务报告编制几个环节。具体来说……

三、内部控制评价缺陷认定

1.上市公司内部控制评价缺陷认定标准研究——丁家丰

      2012年是国内上市公司全面推进企业内部控制规范体系建设的一年，众多上市公司根据法规要求开展了内部控制规范体系的建设，进行自我评价，并出具评价报告。评价过程中，缺陷的认定和披露是监管部门和企业共同关注的重点。根据《企业内部控制评价指引》的要求，企业应编制内部控制评价报告，并披露“内部控制缺陷及其认定情况”。而在实际工作中，控制缺陷（以下或简称“缺陷”）认定标准模糊、缺陷披露不充分已经成为实际工作中充满矛盾和亟待解决的重要议题。本文将就这一议题，以内控规范体系的原理为依据，结合日常咨询过程中接触到的上市公司的实际问题进行探讨，以期给出有价值的建议……

2.内部控制缺陷认定标准（示例）——锐思咨询研发部

      为科学、合理地认定内部控制缺陷，有效开展内部控制评价，XX公司（以下简称“本公司”或“公司”）根据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》及《企业内部控制审计指引》中对重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的认定要求，结合公司规模、行业特征、风险水平等因素，确定了本公司内部控制缺陷认定的标准……

四、最佳实践

1.上市公司内控自我评价实施案例和启示——锐思咨询研发部

      AB公司是一家在上海证券交易所上市的集团股份有限公司，2011年度被当地证监局列为内控试点单位，为做好内控自我评价工作，AB从以下几个方面着手，顺利完成年度内控自评工作……

五、法规速递

1.企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第2号

      企业内部控制规范体系正式实施一年多来，总体平稳，但在具体实施过程中，部分企业还存在理解认识上的不到位和实际执行上的偏差。为了稳步推进企业内部控制规范体系贯彻实施，经研究，现就有关问题解释如下……

2.我国境内外同时上市公司2011年执行企业内控规范体系情况分析报告（节选）

      2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布《企业内部控制配套指引》，标志着融合国际先进经验、结合中国实际的企业内控规范体系基本建成。为确保企业内控规范体系顺利推进实施，财政部等五部委确定，企业内控规范体系自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行……

附件：[锐思研究]-锐思视野-2012年秋季刊.pdf